Certificato di salario - Novità e innovazioni nell'anno fiscale 2022

Dichiarazione corretta dei contributi per i pasti e prospettiva su agevolazioni amministrative nell'anno fiscale 2022 per l'uso privato di veicoli aziendali

 

Certificazione corretta dei contributi per i pasti nel certificato di salario

Presto si dovranno compilare le dichiarazioni dei salari per l'anno 2021. Come fino ad ora, i contributi per i pasti dovranno essere dichiarati alla cifra 1 del certificato di salario assieme al salario (salario/rendita). Il campo G (pasti alla mensa/buoni pasto) del certificato di salario, invece, non deve essere spuntato. In compenso, i dipendenti possono fare valere la deduzione delle spese aggiuntive per i pasti nella loro dichiarazione dei redditi.

Questa soluzione chiara e uniforme a livello di Cantoni è in vigore dal 2019 ed è da considerarsi appropriata. Questo perché i contributi per i pasti sono dovuti ai sensi dell'art. 60 LMV solo se la trasferta dal cantiere al luogo di assunzione dura più di 15 minuti per tragitto (secondo la prassi d’esecuzione) durante una pausa pranzo di un'ora. Pertanto, un'indennità per i pasti spesso non è dovuta per tutti i giorni lavorativi. Per questo motivo, è più vantaggioso per i dipendenti se possono fare valere la deduzione delle spese aggiuntive per i pasti, mentre le indennità per il vitto vengono aggiunte al salario. Nonostante il fatto che, secondo la Conferenza svizzera delle imposte (CSI) e la prassi delle autorità fiscali, le indennità per i pasti siano assoggettate all’obbligo fiscale, l’indennità per il pranzo di cui all'art. 60 CNM non è parte del salario determinante.

 

Aumento dell'uso privato del veicolo aziendale a partire dall'anno fiscale 2022

Se un veicolo aziendale è a disposizione di un dipendente per scopi privati, questo è considerato dal punto di vista fiscale una prestazione in natura da parte del datore di lavoro e deve quindi essere indicato nel certificato di salario. Per l’anno fiscale 2021, valeva la seguente disposizione: l'uso privato del veicolo aziendale (escluso il tragitto casa/lavoro) costituiva un salario imponibile a una quota mensile dello 0,8% del prezzo di acquisto (9,6% all'anno). Le spese di trasporto per recarsi al lavoro (esclusa la quota di servizio esterno) erano conteggiate nella dichiarazione d’imposta come reddito a 70 centesimi al chilometro. Nell’ambito dell'imposta federale diretta tali spese erano deducibili fino a un massimo di 3.000 CHF quali spese professionali. L'importo massimo variava a seconda dei Cantoni.

La modifica dell'ordinanza sulle spese professionali a partire dal 1° gennaio 2022 ha creato delle agevolazioni amministrative che la Società Svizzera degli Impresari-Costruttori (SSIC) aveva a suo tempo sostenuto nella sua presa di posizione sul progetto.

A partire dal 2022, i datori di lavoro devono dichiarare il forfait mensile dello 0,9 per cento del prezzo di acquisto del veicolo (o una quota forfettaria annuale del 10,8%) nel certificato di salario. Questa quota forfettaria include anche le spese di trasporto per recarsi al lavoro. Con questo, il datore di lavoro non è più tenuto a dichiarare nel certificato di salario la quota di lavoro prestata nel servizio esterno. Questo evita di dover fare calcoli che richiedono molto tempo per stabilire il valore fiscale delle spese di trasferta da e per il lavoro con un veicolo aziendale e anche per controllare se questo valore corrisponde alla deduzione fiscale massima per le spese di viaggio. Tuttavia, nonostante la modifica, sarà possibile anche in futuro conteggiare l'uso privato effettivo con un libro di bordo e far valere la deduzione delle spese di viaggio.

Le imprese non hanno bisogno di modificare i loro regolamenti di rimborso spese; questo nuovo regolamento legale si applica direttamente. Se la quota privata è regolata come percentuale fissa nel contratto di lavoro o nel regolamento per il personale, questo accordo deve essere adeguato in tempo. Invece di definire percentuali fisse nei contratti di lavoro, si raccomanda di fare riferimento alla prescrizione legale.

Nel caso di dipendenti che abbiano a disposizione un veicolo aziendale e a cui non vengano addebitati almeno 70 centesimi al chilometro per il tragitto verso il lavoro o il prezzo di costo al chilometro, nel certificato di salario deve essere apposta una crocetta anche nel campo F (trasporto gratuito dal domicilio al luogo di lavoro) e la prestazione in natura del datore di lavoro deve essere indicata nella cifra 2.2.

La quota privata dello 0,9 per cento è considerata retribuzione in natura e deve essere dichiarata di conseguenza nel certificato di salario e conteggiata con le assicurazioni sociali. La quota privata deve essere conteggiata con l’IVA come fino ad ora - attualmente al tasso del 7,7 per cento.

Un fiduciario o una fiduciaria e l'autorità fiscale cantonale preposta possono aiutare nell'attuazione di questo modifica.